В Налоговый кодекс Российской Федерации законодателями была введена статья 45.1, устанавливающая с января 2019 года новое понятие (норму), названное Единым налоговым платежом для физических лиц.
Данный платеж – это денежные средства, которые перечисляются добровольно на соответствующий счет физическим лицом. В них входит транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физлиц. Эту системы назвали добровольной оплатой налогов на транспорт, имущество и НДФЛ в некоторых случаях.
Закон о добровольной уплате налогов
Какие документы регулируют закон о добровольной уплате налогов? Такое перечисление в бюджетную систему РФ регламентирует Федеральный закон №232-ФЗ от 29.07.2018. Предусматривается, что в дальнейшем такая норма распространяется и на уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Основание – Федеральный закон № 325-ФЗ от 29.09.2019.
НДФЛ — добровольный налог
Уплата налогов, установленных законом, в качестве обязанности закрепляется Конституцией РФ. Она касается всех российских граждан, а статья 45.1 НК РФ только позволяет добровольно платить налоги авансом. То есть, введенный налоговый платеж для физлиц является возможностью платить налоги добровольно авансом (имущественные и НДФЛ). Делать это можно ранее срока уплаты, который определяет налоговое законодательство. Таким сроком является 15 июля (в случае, когда граждане сами исчисляют НДФЛ в соответствие с декларацией 3-НДФЛ). Если налоги на имущество и НДФЛ начислены в налоговом уведомлении, то сроком является 1 декабря.
Является ли НДФЛ добровольным налогом (который можно добровольно оплатить раньше установленного законом срока) по всем видам платежей? Разумеется, новая норма не затрагивает уплату НДФЛ, который удерживается из дохода человека работодателем (налоговым агентом). Они обязаны удерживать НДФЛ из зарплаты при ее выплате.
Что значит добровольная уплата налогов
Введение добровольного Единого налогового платежа связано с целью предоставления возможности физлицу так планировать свои расходы, чтобы это не отражалось отрицательно на его экономическом положении.
В качестве примера можно привести вариант, при котором гражданин должен сделать расчет и самостоятельно составить декларацию для уплаты НДФЛ, если было продано имущество, которое находилось у него в собственности меньше минимального срока владения, или доходы были получены за счет сдачи имущества в аренду другому гражданину.
Размер налога окажется довольно существенным. Заплатить его разово будет затруднительно. Именно при таком условии можно воспользоваться возможностью уплатить налог по частям.
Случается, что люди, ссылаясь на увиденные ролики в интернете, уверены, что физлицо может платить налоги на добровольной основе, так как налоговым кодексом уплата в обязанности не вменяется. В таких случаях ссылка делается на статью 45.1 НК РФ. В ней имеются фразы: «Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации» и «…в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц».
Приведенные фразы выдернуты из контекста. На самом деле в данной статье НК РФ текст следующий:
Добровольная уплата налогов в 2020
Что значит закон о добровольной оплате налогов? Физлицо имеет право не платить отдельно указанные налоги, а на добровольной основе сделать одно налоговое перечисление. Это можно сделать на основании с п. 6 ст.228 НК РФ. Данным пунктом предусматривается вариант, при котором налоговый агент не может удержать НДФЛ.
Исходя из этого ответе на вопрос: транспортный налог добровольный платеж или обязательный, очевиден — транспортный налог для физических лиц является обязательным, как и налог на имущество. Налог на имущество добровольный только относительно срока оплаты. Его также можно оплатить раньше принятого ранее срока Единым налоговым платежом.
